Mahalliy soliqlar va to'lovlar qaysi hukumat tomonidan qo'llaniladi? Rossiya Federatsiyasida mahalliy soliqlar va yig'imlar

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni taqdim etadi. Ularni kreditlash tegishli byudjetda amalga oshirilishi kerak. Davlatning butun moliya tizimi, shuningdek muayyan hududlar va belediyeler uchun muhim rol o'ynaydi, mahalliy soliqlar. Ularni kim o'rnatadi? Ularning hisob-kitob va byudjetga to'lash xususiyatlari qanday?

Mahalliy soliklarni kim e'lon qiladi?

Rossiya Federatsiyasidagi mahalliy soliqlar va yig'imlar tegishli Kodeksda, shuningdek, hokimiyatlarning me'yoriy hujjatlari - o'zini o'zi boshqarishning ma'muriy-hududiy birliklari tomonidan belgilanadi. Agar qonunda boshqacha tartib nazarda tutilmagan bo'lsa, ular tijorat va boshqa huquqiy munosabatlar sub'ektlari tomonidan byudjetga to'lanishi majburiydir. Mahalliy soliqlar va to'lovlar joriy etilgan, shuning uchun federal darajadagi faoliyatni to'xtatib turadi, ammo ularning zaruriy tafsilotlarini shahar hokimiyati to'liq amalga oshirishi mumkin. Mahalliy tuzilmalar tomonidan nimani aniq belgilash mumkin? Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq, belediyeler tartibga solish huquqiga ega:

- stavkalarning qiymati;

- to'lovlarni to'lash tartibi;

- soliqlarni xazinaga o'tkazish muddati.

Biroq, bunday detallar ushbu moddalarga tegishli qoidalar Kodeksda aniqlanmagan hollarda qo'llaniladi. Hududiy va mahalliy soliq va bojlar tegishli federal qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan. Shu bilan birga, Kodeks maxsus soliq rejimlarini, shuningdek ularni yig'ish tartibini belgilashi mumkin.

Federal shaharlardagi mahalliy soliqlar

Tegishli byudjet majburiyatlari bilan bog'liq ayrim o'ziga xoslik Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopolga xosdir. Holbuki, bu shaharlar federal bo'ysunishda. Shunday qilib, Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol shaharlarida Rossiyaning qolgan qismida mahalliy soliqlar va to'lovlar joriy etilganda, mintaqaviy maqomga ega bo'lgan harakatlarda tegishli to'lovlar belgilanadi.

Qanday soliq mahalliy?

Rossiya Federatsiyasi qonunlarida quyidagi to'lov turlari aniqlanadi:

- er solig'i;

- Jismoniy shaxslardan olinadigan mulk solig'i.

Keling, ikkala soliqning xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Er solig'i

Er solig'i Soliq kodeksining 31-moddasi bilan tartibga solinadi. Biz mazkur huquq manbasining ushbu to'plamga taalluqli eng e'tiborli qoidalarini o'rganamiz.

Er solig'ini faqat ma'lum bir hudud hududida faoliyat yurituvchi huquqiy munosabatlar sub'ektlari to'laydi. Soliq to'lovchilar ushbu holatda bo'lishi mumkin:

- jismoniy shaxslar;

- IP;

- tashkilot.

Belgilangan sub'ektlar tomonidan byudjetga tegishli bojni to'lash majburiyatini yuzaga keltirishni belgilovchi mezon mulkning egaligida yoki doimiy foydalanishda er uchastkalari mavjudligi hisoblanadi. Masalan, Mutual fondlarga tegishli uchastkalarga kelsak, soliq to'lovchi boshqaruv kompaniyasi hisoblanadi. To'lov fond tomonidan mol-mulk hisobiga to'lanadi.

Tashkilotning, jismoniy va yuridik shaxslarning er solig'ini to'lanmaslik kerak, bu ob'ektlar favqulodda vaziyatda haqli ravishda yoki ijara asosida foydalaniladi. Ular soliq solish obyekti sifatida tan olinmaydi:

- muomaladan chiqarib tashlangan erlar;

Madaniy meros ob'ektlari, xususan, tegishli xalqaro ro'yxatga kiritilgan hududlar joylashgan hududlar;

- tarixiy va madaniy zahiralar joylashgan joylar, shuningdek arxeologiya merosi ob'ektlari;

O'rmon fondiga kiritilgan hududlar;

- hududdagi davlat suv ob'ektlari tegishli fondda joylashgan er uchastkalari.

Erni yig'ish uchun soliqlar bazasi

Ushbu yig'im turi uchun asos yil boshidagi er uchastkasining kadastr qiymati sifatida belgilanadi, ya'ni soliq davridir. Agar hudud bir yil ichida Rosreestr tomonidan ro'yxatga olingan bo'lsa, tegishli baza tayinlangan idora oldida ro'yxatga olish vaqtida ob'ektning kadastr qiymati asosida hisoblanadi.

Tashkilotlar soliq bazasining hajmini mustaqil ravishda belgilashi kerak. Tegishli ko'rsatkichlarni olish uchun manba ko'chmas mulk davlat kadastriga kiritilgan ma'lumotlar bo'lishi kerak. Tashkilot egasi bo'lgan yoki doimiy ravishda foydalaniladigan har bir sayt soliq bazasining bir qismi bo'lishi kerak. Xuddi shunday, IP-da bevosita biznesga jalb qilingan saytlarga nisbatan tegishli indikatorni o'zi belgilashi kerak. Ma'lumotlarning manbai davlat kadastri ham bo'ladi.

O'z navbatida, mahalliy byudjetning er solig'i to'lovchilari soliq to'lovi shaklidagi jismoniy shaxslar soliqlari mustaqil ravishda hisobga olinmaydi. Ular uchun bu ish Federal soliq xizmati hududiy tuzilmalari tomonidan Rosreestr tomonidan idoralararo o'zaro hamkorlik orqali taqdim etilgan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi.

Er solig'i bo'yicha soliq va hisobot davri

Yuqorida aytib o'tganimizdek, federal qonunlar darajasida mahalliy soliqlar va to'lovlar joriy etilmoqda. U tegishli byudjet majburiyatlarining asosiy xususiyatlarini ham belgilaydi. Xususan, soliq va hisobot davri. Erni yig'ish uchun soliq davri bir kalendar yil. Hisobot - bir necha: 1 chorak, yarim yil, shuningdek, dastlabki 9 oy. Biroq ular faqat soliq to'lovchilar uchun - tashkilotlar uchun samarali. Fizlitsa bu xarakterga e'tibor bera olmaydi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan ko'plab boshqa soliq va yig'imlar bo'yicha bo'lgani kabi, shahar hokimiyati yoki federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharlardagi tegishli tuzilmalar tegishli muddatlarni belgilashga haqli emas.

Er solig'i stavkasi

O'z navbatida mahalliy soliqlar va yig'imlar olinadigan stavkalar shahar tomonidan belgilanadi. Yoki, Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopolda, shahar federal hokimiyatining qonunchilik organida. Biroq, Soliq kodeksida uning maksimal qiymatlari aniqlanishi mumkin.

Masalan, ushbu kurs quyidagi toifalar uchun 0,3 foizdan oshmasligi kerak:

- qishloq xo'jaligi uchun ishlatiladigan hududlarga jo'natilgan;

Uy-joy fondining tarkibida ishlatiladigan;

Uy-joy kommunal kompleksiga taalluqli muhandislik-kommunikatsiya infratuzilmasining tarkibiy qismlari mavjud bo'lgan joylar (uy-joy fondiga va tegishli ob'ektlarga tegishli bo'lmagan uchastkalarning ulushini hisobga olmagan holda);

- yozgi uylarni boshqarish uchun foydalaniladi;

- mudofaa ehtiyojlari uchun javobgar bo'lgan va qonunda ko'zda tutilgan qoidalarga ko'ra cheklangan.

Boshqa turdagi saytlar uchun bu raqam 1,5 foizdan oshmasligi kerak.

Moskva belediyelerindeki er solig'i

Moskva hududida ko'rib chiqilayotgan er solig'i parametrining tavsifiga kelsak, bir qator holatlarda biroz boshqacha tartib mavjud bo'lishi mumkin. Rossiya sarmoyasining byudjetdagi ulushiga mahalliy soliq va yig'imlar juda ko'p, ammo Moskva rasmiylari shahar hududida shakllanadigan shahar tuzilmalariga tegishli to'lovlarni to'lashga ruxsat berish huquqiga ega. Bunga saytning toifasiga va Moskvaning joylashgan joyiga nisbatan differentsiatsiya stavkalarini o'rnatish hamrohlik qilishi mumkin.

Er solig'ini to'lash

Mahalliy byudjetga, shu jumladan er uchastkalari egalari tomonidan to'lanadigan soliqlar va yig'imlarning muddati Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol rasmiylari tomonidan beriladigan mahalliy qonunlar yoki huquq manbalari darajasida belgilanadi. Ba'zi hollarda, tegishli to'lovlar avans miqdorini byudjetga o'tkazilishi mumkin.

Soliqni hisobga olgan yilning 1-fevralidan kechiktirmasa, soliq solinadigan tashkilotlar ushbu federal soliq xizmatiga belgilangan shaklda deklaratsiyani taqdim etishi kerak.

Soliq to'lovchi soliqning amal qilish muddatidan keyingi yilning 1-noyabrigacha soliqning to'liq miqdorini o'tkazishi kerak.

Shaxsiy mol-mulk solig'i

Mahalliy soliqlar va to'lovlar, shuningdek, ko'chmas mulkka ega bo'lgan shaxslarga to'lanadigan to'lovlarni ham o'z ichiga oladi. Byudjetga o'tkazilishi haqida bir qancha xususiyatlar mavjud.

Faktga ko'ra, 2015 yilga kelib fuqarolar uy-joy fondining qiymatini hisobga olgan holda mulk solig'i summasini hisoblash asosida tegishli byudjet majburiyatlarini bajarishlari kerak. 2015 yildan boshlab, to'plamni hisoblash "formula" tarkibida kadastr ko'rsatkichlari mavjud. 2019 yildan boshlab ular inventarizatsiya xarajatlarini hisobga olmagan holda qo'llaniladi.

Bu nimani anglatadi? 2015 yilgacha amal qiladigan qonun normalari xazinaga 0,1-0,3% miqdorida (shahar yoki federal ahamiyatga ega shahar qonunlarida belgilangan qiymat) fuqarolarning tegishli uy-joylari va uy-joy fondlarining inventarizatsiya qiymatidan zakot berishni taklif qilgan. Tegishli indikatorga asoslangan soliq bazasi bu byudjet majburiyatini bajarish nuqtai nazaridan fuqarolarga katta miqdorda moliyaviy yuk tushirmagan.

Yana bir narsa - mol-mulk solig'i uy-joyning kadastr qiymati asosida hisoblangan. Bozorga yaqinlik darajasini oshirishi kutilmoqda. Shunday qilib, davlatga tegishli majburiyatni bajarish nuqtai nazaridan soliq to'lovchining shaxsiy byudjeti yukini sezilarli darajada ko'paytirish mumkin.

Shu bilan birga, 2019 yilgacha Rossiya qonunchiligida ko'chmas mulk solig'ini hisoblash, bir tomondan, yuqorida aytib o'tganimizdek, yuqorida ta'kidlaganimizdek, soliqning «formulasiga» kiritilishini nazarda tutadigan o'tish davrini belgilaydi - bu, bir tarzda, bu yoki boshqa tarzda kamayadi To'lovning mutlaq qiymati. Boshqa tomondan, ko'rib chiqilayotgan byudjet majburiyatlarini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasining qonuniy hujjatlarida chegirmalar mavjud. Ularning ahamiyati, birinchi navbatda, ko'chmas mulkning muayyan turiga, ikkinchidan uning hududiga ko'ra belgilanadi.

Shunday qilib, ko'chmas mulkka ega bo'lgan fuqarolarga soliq yukining o'sishi bosqichma-bosqich bo'lishi kerak. Bundan tashqari, ko'p hollarda, davlat tomonidan majburiyatlarni bajarish zarurati tufayli, shaxsning moliyaviy yuki sezilmasligini ta'minlash uchun qonuniy imtiyozlar miqdori etarli bo'ladi.

Er solig'i bo'yicha bo'lgani kabi, jismoniy shaxslardan olinadigan mulk to'lovlari stavkalari shahar hokimiyat organlari darajasida yoki federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharning tegishli strukturasida belgilanishi kerak. Biroq, birinchi navbatda, inventarizatsiya qiymatini hisobga olgan holda, "formulalar" tarkibiy qismlari va ikkinchidan, chegirma federal qonunchilik darajasida belgilanadi.

Mulk solig'ining formulasi

Shunday qilib, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqning qiymati quyidagicha belgilanadi:

- ob'ektning kadastr qiymati, 2019 yilgacha - qisman inventarizatsiya;

- uy-joy maydoni;

- tushumlar;

- muayyan hududda qabul qilingan narxlar.

Soliqni hisoblash bo'yicha asosiy ishni Federal Soliq xizmati organlari amalga oshirishi kerak. Fuqarolar odatda ushbu formulaning nozikligini o'rganishlariga hojat yo'q.

Shunday qilib, biz mahalliy soliqlar va to'lovlarni joriy qilishni o'rganib chiqdik, yer egalari uchun mol-mulk to'lovlarining asosiy xususiyatlarini ko'rib chiqdik, shuningdek mulkdorlar haqini tekshirdik. Fuqarolar va tashkilotlarning ushbu majburiyatlari birinchi navbatda mahalliy byudjetlarning barqarorligi nuqtai nazaridan muhimdir. Ijtimoiy-iqtisodiy omillarga asoslangan hokimiyat organlari bir vaqtning o'zida soliq to'lovchilarga moliyaviy yuklanish darajasini mustaqil ravishda tartibga solishi, tariflarning o'zgarishi yoki to'lovlarni to'lash tartibini belgilashi mumkin.