Bonus amortizatsiya - bu nima?

Deyarli har bir kompaniya asosiy vositalarni (Angliya) bor. Ular mol kiyish kerak. qoidalariga PBU ko'ra, operatsion tizimi, saqlab qolish, va gumon qilinadi.

amortizatsiya ajratmalari

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Bu miqdor OS eskirish qoplash uchun ajratilgan. Ular davolash yoki ishlab chiqarish zararlari, shu jumladan etiladi.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Gumon ulushi - miqdori muassasalari va standartlarga kitob qiymati asosida hisoblanadi. norma OS eskirgan qismlar uchun yillik foiz tovon deyiladi.

mulk guruhi

Ular ob'ektlarini foydali hayot davomiyligiga qarab shakllanadi:

• Men guruh - 1-2 yil;
• II - 2-3;
• III - 3-5 yil;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - 30 yil ko'proq.

sobit mavjudotlar mukofoti amortizatsiya nima?

Qonunda, muddatli oshkor qilinmaydi. Biroq, ularning ishida buxgalterlar va iqtisodchilar tushunchasi juda faol ishlatiladi.

soliq to'lovchi (soliq rejimi qarab) hisobot davrida qayd xarajatlarni o'z ichiga olishi mumkin, deb operatsion tizimida kapital qo'yilmalar qiymati, kompaniya bir vaqtning o'zida e'lon qilishi mumkin xarajatlar. Bu "imtiyoz" bonus amortizatsiya hisoblanadi. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Zaryad ob'ektlarini tugatish, rekonstruksiya va modernizatsiya qilish uchun, shu jumladan, amalga oshirilishi mumkin.

cheklovlar

Ulardan bir necha.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Birinchidan, bonus eskirish foydalanish bepul olingan ob'ektlar uchun mumkin emas. tegishli qoida 9-modda, paragraf 258 bosimining belgilaydi.

. Ikkinchidan, u bonus eskirish maksimal miqdorini belgilab beradi. III va VIII-X guruhiga mansub OS, u, 10% esa boshqa ob'ektlar uchun (III-VII c.) - 30% (ilgari 10%).

Bu ko'rsatkichlar etc qisman bartaraf, xarid qilish, jihozlash, qayta jihozlashda, yaratish uchun ishlatiladi ..

qayta tiklash

Bu sana OS foydalanish 5 yil o'tganidan oldin amalga oshirishda qilingan. простыми словами, включение ее суммы в доходы. bonus amortizatsiya qayta tiklash - oddiy so'zlar, daromad summasi uning shu jumladan, ham hisoblanadi. Tegishli talab Pul belgilangan. Maqola 258 Soliq kodeksining sentyabr 4-band.

qayta tiklandi, va har qanday xarajatlar 10-yil va 30 foiz miqdori kerak. Bu protsedura ixtiyorida boshqa yo'llarini taqdim emas.

vaqtinchalik

Soliq kodeksi 258-modda yangi tahriri 2009 yilda kuchga kirdi

xat muvofiq. Kodeksining Mart 2-modda, paragraf 272, amortizatsiya bonus - bu kapital investitsiyalar qilingan zaryad amortizatsiya ob'ektlarni, boshlangan davrda xarajatlar e'tirof etilgan miqdori.

Bundan ob'ekti olish / yaratilishi, 30% ga oshdi, rekonstruksiya taqdirda dekabr 2008 yildan boshlab ishga tushirilgan aktivlarga qo'llaniladi, va moddaning 9 258 Soliq kodeksi nazarda tutilgan boshqa hollarda, bu «imtiyoz» bo'lsa foydalanish mumkin, deb quyidagicha 1-yanvar, keyin asl narxi Güncellebilir ob'ekt o'zgarishlar. 2009

Biroq, Federal qonun soni 224, yangi modda qoidalariga moddasi 10-bandiga 9 qoidalariga ostida. , Ob'ekt sotib oldi va 2008 yilda ishga tushirilgan bo'lsa, daromad amortizatsiya bonus, shu jumladan, yo'qmi shu yil bo'ldi va amalga: 258 Shunga ko'ra, buxgalterlar savol ko'tardi yanvar 2008 yilda ishga tushirilgan operatsion tizimiga tatbiq kerak?

Birinchidan, Moliya vazirligi ehtiyoj sovrinni saqlab qolish uchun, deb tushuntirdi. Biroq, har xil nuqtai keyinchalik bildirildi. Natijada, quyidagi munosabat qabul qilindi.

mukofoti majburiy tiklash bo'yicha yangi qoidalar kuchga kirishidan oldin amalga qachon (1-yanvar qadar, ya'ni,., 2009), 2008-yilda sotib olingan OS, to'lovchi daromadining summasi uni o'z ichiga kerak emas. Bu xulosa soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qaysi qonun, yangi mas'uliyat ekranga yoki boshqa xo'jalik sub'ekti o'rnini yomonlashuviga ko'ra, Soliq kodeksining moddaning 2, 5, asosida shakllantirish qilinadi, qayting, emas.

Yanvar 1, 2008 foydalanishga topshirildi 01.01.2009 aktivlari keyin xolatlarda, amortizatsiya bonus tiklanadi, deb aytiladi.

amaliy dastur

To'lovchilar qadrsizlanganini hisoblash usuli qat'i nazar, mukofot amal qilishi mumkin.

Agar to'g'ri-line usulini foydalanayotgan bo'lsangiz, ob'ekt boshlang'ich qiymati amortizatsiya bonus kamaytiriladi. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Ushbu xarajat soliq yozuvlar oylik amortizatsiya hisoblash uchun asos hisoblanadi.

bir shaxs (uning asl qiymati bilan, minus Premium) ishga so'ng operatsion tizimi, shu jumladan, bir chiziqli bo'lmagan yo'l tegishli guruh (kichik guruh) uchun amal qiladi bo'lsa.

misol

OAJ "Ivan" - aniqlik uchun, keling, an'anaviy kompaniyasi oladir. quyidagicha dastlabki ma'lumotlar bor:

• Eskirish nochiziqli usuli oshiriladi.
• OS III-VII C kelsak. Bu 30 foiz mukofot amal qiladi.
• Avgust 2016 yilda kompaniya sotib oldi va ishga yettinchi guruhga, jumladan uskunalar qo'ydi. OS boshlang'ich qiymati - 1 million rubl.

. Endi, bonus eskirish bir hisoblash. 9 oy ichida. 2016 Kompaniya hisobchi xarajatlar quyidagi miqdorda bir qismi sifatida hisobga oladi:

1 million rubl. x 30% = 300 ming. p.

uskunalar qiymatining qolgan (1 million rubl -. 300 ming 700 ming p = p ....) Bu, 2016 1-sentabrdan Group VII umumiy balansi kiritilgan bo'lishi kerak

Men haqiqatni moliyaviy siyosatida mukofoti foydalanishni aks ettirish uchun kerak?

Soliq mutaxassislari va moliyaviy ekspertlar bir kompaniya "foyda" foydalanadi bo'lsa, u Buxgalteriya siyosatida belgilangan bo'lishi kerak, deb ishonaman. tegishli chiqish Letters Moliya va FMX mavjud.

Hakamlik sudlari bir xil holatda amal. факт в учетной политике не закреплять. Xususan, ular kompaniya amortizatsiya bonus foydalanishingiz mumkin, deb ishonaman va bu haqiqat Buxgalteriya siyosatida xavfsiz emas.

Advokatlar, o'z navbatida, hali IRS bilan kelishmovchiliklarning oldini olish maqsadida "rag'batlantirish" foydalanish bo'yicha qaror aks ettirish uchun tavsiya.

oqibatlari

Buxgalteriya hisobi amortizatsiya bonus foydalana olmaysiz. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. ob'ektga, katta xarajatlar bilan bog'liq amortizatsiya hisoblash uchun oyning boshida mos ravishda soliq hisobi, In. soliqqa vaqtinchalik farq paydo kontekstida. Bu (ertelenmiş soliq majburiyati) otadi.

soliq buxgalteriya hisobi to'g'risidagi amortizatsiya xarajatlar miqdorda hisoblash ikkinchi oy buxgalteriya hisobi to'g'risidagi kamroq bo'ladi. Bu hisob-bonus tashqari, tarixiy iqtisodiy, da oshiriladi sifatida oylik amortizatsiya summasi, ko'proq bo'ladi, deb aslida tufaylidir.

Shunga ko'ra, vaqtinchalik farq ikkinchi oy kamayadi va IT - qaytarilur.

aks xususiyatlari

. a amortizatsiya mukofot yuborish o'ylab ko'ring. shartli korxonasi "Antey» oling. quyidagicha dastlabki ma'lumotlar bor:

• 2016 yilning mart oyida kompaniya sotib edi va OS Group III kiritilgan ishga tushirildi.
• Loyihaning umumiy qiymati - 1 million 200 ming p .. (Bundan mustasno QQS).
• Foydali hayot davomiyligi - 60 oy. (5 yil).
• Korxonada xarajatlar va daromadlar, kelgan chuqur bo'yicha belgilanadi.
• OS III-VII guruhlarning soliq yozuvlar 30 foizi mukofot qo'llaniladi.
• Eskirish to'g'ri-line asos va soliq va buxgalteriya hisoblanadi.

Mart oyida 2016 hisobchi eslatma qiladi:

• Db CQ. 08 subsch. K.D.Ushinskiy CQ "operatsion tizimining olish". 60 - 1 200 000 - ko'rib Sotib olish to'g'risida asosiy vositalari;
• Db CQ. 01 subsch. "Xususiy mulk OS" cd CQ. 08 subsch. "Operatsion tizimining olish" - 1,2 million - operatsion tizimi usuli ishga aks.

будет произведен в апреле. Buxgalteriya amortizatsiya bonus aprel oyida amalga oshiriladi. soliq yozuvlar 360 ming miqdorida aks etadi. P. (200 ming 1 million. P. X 30%). Oylik amortizatsiya summasi bo'ladi:

(1 million 200 th Rub - .. 360 sen ..) / 60 oy. = 14 ming. Poklaninglar. / Oy.

soliq yozuvlar aprel oyida yakuniy iste'mol bo'ladi:

360 ming. P. + 14 ming. P. = 374 ming. P.

Ayni paytda, hisobga olgan holda vaqt farqi paydo bo'ladi. quyidagicha U:

374 ming. Poklaninglar. - 20 ming rubl .. = 354 ming. Poklaninglar.

U, o'z navbatida, IT paydo bo'lishiga sabab bo'ladi:

354 ming. Poklaninglar. x 20% = 70.800.

Aprel oyida qaydlar bo'lishi kerak:

• Db CQ. 20 K.D.Ushinskiy CQ. 02 - 20 ming p .. - OS amortismanını aks ettiradi;
• Db CQ. 68 subsch. CD CQ "daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar". 77 - 70.800 p. - hisob IT ichiga olishi.

May va buxgalteriya ob'ekt oqim foydali hayot davri davomida quyidagi oy ko'proq (20 ming. P.> 14-. P.) bo'ladi. Boshqa so'zlar bilan aytganda, ofset vaqt 6-da farq bo'ladi. P. Shunga ko'ra, u 1200 r uchun kamayadi. (6-. P. X 20%).

Simi bo'lishi kerak:

• Db CQ. 20 K.D.Ushinskiy CQ. 02 - 20 ming p .. - OS amortismanını hisoblangan;
• Db CQ. 77 K.D.Ushinskiy CQ. 68 substch. 1200 R - "daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar". - AT qisman haq hisoblanadi.

mukofoti tiklashda qiyinchilikka

Savollar buxgalterlar tufayli hech qanday pul ekanligiga paydo. OS uning foydalanish yoki sotish davrida: u mukofotni saqlab qolish uchun zarur ekanligini aytish emas kodeksining bob 25, boshqa normalar bilan ham modda 258 Soliq kodeksining sentyabr 4 paragraf.

sub-moddaning qoidalariga ko'ra. 5-bet. 4271 maqola, qo'riqxona va shunga o'xshash boshqa daromad bekor daromadi, ular aslida sog'ayib bo'lgan soliq (hisobot) davr oxirgi kuni aks ettirish uchun zarur. Moliya vazirligi amortizatsiya bonus, san'at asosida xarajatlar bilan qoplangan, deb tushuntirdi. 2 sentyabr paragraf Art. Soliq 258 operatsion tizimi amalga oshirildi bo'lgan davrda bazasi kiritilgan.

Shuningdek, buxgalterlar quyidagi savollarga qiziqish: mukofoti kiritish Kompaniya aslida bu miqdorda yo'qotadi va 10% yoki ob'ekt original narxi 30% qiymati hisobga olinishi mumkin emas, deb daromadi ko'rsatadi bo'ladimi? bir xil miqdorda uchun mablag 'kamaytirish uchun sotishdan premium daromad tiklash suyanib mumkinmi?

Moliya vazirligi iqtisodiy shaxs oldingi davrlarda va uning qoldiq element-ST uchun sotilgan ob'ektga bog'liq amortizatsiya miqdorini qayta huquqiga ega, deb tushuntirdi. Shu munosabat bilan, politsiya asoslangan. Maqola 268 Soliq kodeksining, mol-mulkni sotishdan tushgan daromad Yanvar 1-band faqat qoldiq qiymati bo'yicha tushgan bo'lishi mumkin.

Shunga ko'ra, qayta tiklangan qilingan miqdori bo'lgan bonus amortizatsiya, keyinchalik uning tiklanish, yoki har qanday davr xarajatlari tarkibida aks emas.

Ayni paytda, ayrim mutaxassislarning fikriga ko'ra, vazirligi bunday munosabat ziddiyatli ko'rib chiqilishi mumkin. quyidagicha sababidir.

qonun ochiq xarajatlarini mukofoti miqdori qayta kiritilishi taqiqlamaydi. sub-bandda ko'rsatilgan kabi. Maqola 268 Soliq kodeksining, amortismana daromad ob'ekti sotish birinchi bandiga 1 qoldiq qiymati kamaytiriladi. Bu asl narxi va operatsiya vaqtida yechiladi eskirish summasi o'rtasidagi farqni ifodalaydi.

boshlang'ich qiymati tarkibi foydalanish mumkin davlatga olib, sotib olish, qurish, yuk tashish, ishlab chiqarish xarajatlarini o'z ichiga oladi.

Bundan tashqari, pul murojaat kerak. Maqola 258 Soliq kodeksining sentyabr 3-band. Bu sovrin ishlatilgan uchun operatsion tizimi, original qiymati guruhiga kiradi, deb ta'kidladi, minus ko'pi 10% yoki (tegishli guruhlar uchun) 30% bo'ladi. Bunday qiziqish miqdori soliq davri zararlari, shu jumladan etiladi.

isboti

Bu yuqorida tahrirdagi aniq ob'ekt OS asl narxi miqdorini kamaytirish uchun beradi, deb aytish kerak. Bu faqat mol-mulkni yanada amortizatsiya uchun xarajatlar, shu jumladan cheklanishiga bildirdi.

Bundan tashqari, u xarajatlar uchun haq-ajr original narxi foiz olib boriladi. ob'ekt amalga oshirish bilan birga, bu miqdori tiklanishi lozim. Shunga ko'ra, kompaniyaning operatsion tizimi sotish va daromad mukofotining miqdori, shu jumladan, mukofot va amal qilmadi, go'yo bunday tarzda hisoblab ob'ektni bir qoldiq narxi sotishdan foyda kamaytirish mumkin.

shartlariga muammolari

Pul ko'rsatilgan. Aprel 9, paragraf 258 bosimining Nima, siz ishga kundan boshlab 5 yil o'tganidan oldin operatsion tizimini amalga oshirishda mukofot tiklash kerak. Buxgalterlar sotish sana to'liq qoplanadi kiyish bo'lsangiz, I-III guruh kiritilgan kerak mulkni ko'ra, bu majburiyatlarga rioya qilish yo'qligini istashadi?

Rasman, kompaniya bu borada hech qanday cheklovlar ko'zda tutilmagan, chunki, kodeksining talablarini bajarish uchun kerak edi.

Moliya vazirligi BBSLA birjasida 01.01.2009 dan premium qat'i nazar, ob'ekt amalga oshirish vaqtida eskirish o'rnini qoplash uchun yoki yo'qligini, tiklanadi, deb aytdi.

Shu bilan birga, daromad miqdorini, shu jumladan, mukofoti miqdori tomonidan mulkning qoldiq qiymatini oshirish mumkin. qoidalari politsiya ko'ra. Maqola 268 Soliq kodeksining birinchi bandiga 1, u sotishdan foyda kamaytirish mumkin. Biroq, soliq organlari, bunday bitimlar munosabati bilan tashkil etish da'volarni yotar mumkin.

5 yil tugashidan avval qoldiq narxi aniqlash: bir misol

Quyidagi kirdi oling:

• boshlang'ich Loyiha qiymati - 30-bet; ming..
• . Kapital investitsiya xarajatlari ishga (10%) va OS kiritish davrida aks ettiriladi - 3 ming; p.
• amalga oshirish sanaga amortizatsiya summasi - 7-tuman ..

quyidagicha hisoblash bo'ladi:

• Boshlang'ich qiymati 30 ming =. P. - 3 ming r .. = 27 ming. P.
• Tahlisiye qiymati 27 ming =. P. - 7-tuman .. = 20 ming. P.

Biroq, Soliq kodeksining, yana olish uchun qoldiq qiymati qoidalariga asosida, yuqorida berilgan:

30 ming. P. - 7-tuman .. = 23 ming. P.

Bundan tashqari OS 25 ming narxda sotildi, deb taxmin. P. Bu holda, to'lovchi daromadi bo'ladi:

• 25 ming. P. - 20 ming p .. = 5 ming. P. (Kılavuzlu Moliya raqam).
• 25 ming. P. - 23 ming p .. = 2 th. P. (Hisobga qonun hujjatlari normalarini olgan holda).

topilmalar

sotilgan ob'ekt qoldiq qiymati, shunday, (mukofotining chegirib holda xarajatlar) o'z qiymati o'rtasidagi farq va qoldiq qiymati (bonuslar tashqari eskirish summasi,) deb hisoblash mumkin.

Bu yondashuv operatsion tizimi sotishdan daromad to'lovchi shaxs belgilashda foydalanish uchun tavsiya etiladi. Lekin bu holda IRS shikoyatlar bor.