Bilvosita soliq misol. soliq kodi

Zamonaviy jamiyatda soliqlar ikki vazifalari bor. Bir tomondan - byudjet (davlat asosiy iqtisodiy vositasi) to'ldirish uchun, va boshqa - iqtisodiyotni tartibga solish, ijtimoiy standartlar hisobni tenglashtirish va zarur ustuvor davlat sektorini rivojlantirish imkonini beradi. kodlangan shaklda to'lovlar ma'lumotlar A izchil tizimi qonuniy Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksini belgilaydi. Funktsional, u ikki qismdan iborat: umumiy ta'sis soliq tizimi tamoyillarini integratsiya va maxsus har bir alohida mexanizmini yoki soliq yig'ish oshkor. Soliq kodeksi taqdim qiymati ikkinchi qismida alohida boblar soliq (QQS) va aktsiz solig'i (yoki aktsiz) qo'shiladi. Ularning fikr, bu maqolada bag'ishlangan bo'ladi.

Davlat soliq siyosati

Soliq tartibga solish xususiyati davlat makroiqtisodiy muhit soliq stavkalari turli, o'zgartiradi, deb hisoblanadi. Bu soliq siyosati. Xarakterli bo'lib, ular jinsiy tamoyili, t bilan mos bo'lishi kerak. E. ijtimoiy ishlab chiqarish o'sishiga hissa va samaradorlikni oshirish. Biroq, soliq qoidalari - nozik masala, shuning uchun soliq stavkasini o'zgartirish, iqtisodiy vaziyatning ta'qib etish, sezgir bo'lishi kerak.

Shubhasiz Los Anjeles universitetining iqtisodchi nomidagi uning qonunlari Laffer egri, namoyish, soliq stavkasi qarab, byudjet daromadlari printsipini aniqlashdi. U Classic ko'rsatilgan Funktsional munosabatlar: gorizontal o'qi - soliq tomonidan qabul miqdori - G'aznachilik, vertikal o'qi uchun davlat tomonidan undiriladigan foiz. Dastlab, bu egri oshiradi. Bu iqtisodiy ahamiyati ushbu segmentida ishlab chiqarish, o'z navbatida, soliq stavkasi tezroq o'sadi, deb, va iqtisodiyot o'sib ulg'aygan, va soliq daromadi oshishi. Biroq, darajasi 40-50% soliq (dunyo I mamlakatlar uchun) darajasi va (III dunyo mamlakatlari uchun) 35-40% da egri eng ko'pi etib va kamaytirish boshlaydi. kamsituvchi - Bu holda biz soliq siyosatini deb. ish aholining nisbatan yuqori daromadlari da, soliq yuki daromad darajasi 40-45% bo'ladi.

Shuning uchun, ilg'or ijtimoiy siyosatining bir ko'rsatkich aholi daromadlariga nisbatan soliq yukini ulushining barqaror pasayishi hisoblanadi.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar

Soliq imtiyozlari tabiatiga soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi. to'g'ridan-to'g'ri soliqlar bo'yicha soliq bazasi daromad (ish haqi, foyda, ijara, foiz) yoki mulk (er, uy, qimmatli qog'ozlar) soliq to'lovchi tomonidan xosdir. to'g'ridan-to'g'ri soliqlar misollar er bo'lishi mumkin soliq, soliq daromad, mulk solig'i, avtomobil soliq, soliq foyda. bir narxlari oshdi yoki tezligini - to'g'ridan-to'g'ri farqli bilvosita soliq, bir-biridan tubdan farq xarakterga ega.

Biroq, ish foydalanish uchun daromad solig'i soliq bazasini shakllantirish holatlarda izoh. ham bor ", bilvosita« muddatini topildi, lekin (- a to'g'ri chiziq, biz allaqachon aytib o'tilganidek, daromad solig'i), bu borada u bilvosita soliqlar bilan hech qanday aloqasi yo'q bo'ladi. o'xshashlik nomi bu talqin soliq uchun xarakterli bo'lgan, va uning kattaligi aniqlash jarayoni bilan bog'liq emas. belgilashda uning soliq bazasi ayrish to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarini asosiy ishlab chiqarish bilan bog'liq, va bilvosita xarajatlar chegirib olinadi. Daromad solig'i sof iqtisodiy usuli, uning noishlab chiqarish xarajatlarini minimallashtirish, kompaniya katta ixtisoslashuvi hissa qo'shadi shunday bo'ladi.

Egri soliqlar kelsak, mashhur nemis iqtisodchi Karl Marks, har bir sotib yashirilgan maxfiy o'z moddalar, davlat fuqarolarning pul chekinishi sharhladi. Bu iste'molchilar shunchaki ishtahasi byudjetini nazorat qila olmaydi, shuning uchun mahsulotni sotib, va bu ko'rinadi. Aslida - to'lovchi o'z davlat o'tkazish bilvosita soliqlar kollektor va vositachi foydasiga sotuvchi, ayni bir xil tovarlar va xizmatlar iste'mol tarafdoridir.

Rossiya, quyidagi sof egri soliqlar: qiymat solig'ini (QQS), aktsiz solig'i va bojxona majburiyatlarini qo'shiladi.

Bilvosita soliqlar. QQS

1958 yilda Frantsiyada joriy birinchi marta QQS uning uchuvchi sinov, va so'ng tarqatish o'tdi. 70 yil ichida u Evropada qolgan qarz. Rossiyada, "QQS to'g'risida" gi Qonun hukumati tomonidan 1992 yilda qabul qilingan Egora Gaydara. Birinchi darajasi shunday katta soliq yukini yaratish, 28% edi, va u o'z navbatida 20% va 18%, ikki marta kamaytirildi.

Bilvosita soliq QQS muvaffaqiyatli jahon soliq tizimlari taqsimlanadi. uning ommaviyligini sababi nima? hech soliq ishlab chiqarish va iste'mol bilan bog'liq yechiladi, chunki iqtisodiy inqiroz va asiklik extimoli, befarqlik,.

2012 yil uchun va 2014 muddatga Rossiya byudjet siyosatining asosiy yo'nalishlari federal soliq tizimida QQS yetakchi rolini urg'u beradi. Bu soliq ulushi federal soliq tushumlarining 32-35% to'g'ri keladi.

bilvosita soliq misol sifatida QQS (san'at ko'ra. Soliq kodeksining 146) soliq bazasini o'z ichiga oladi, xulosa, o'rnatish va qurilish ishlari o'z ehtiyojlari uchun olib borilayotgan taxmin emas, Rossiya, tovarlarni o'tkazish va xizmatlarni amalga oshirish, hududiga tovarlar hududida tovarlar va xizmatlar sotish Rossiya Federatsiyasi.

QQS soliq bazasini imtiyozli rejimlar

Soliq kodeksi QQS bilan maksimal keng doirasi dan, ba'zi operatsiyalar, istisno: davolash rubl va xorijiy valyutani, uning merosxo'ri nodavlat notijorat tashkilotlari, investitsiya yo'li bilan mol-mulk o'tkazish qonuniy faoliyatiga mulkni o'tish tomonidan mulkni uzatishni, iqtisodiy hamkorlik va kompaniyalar ishtirokchilarining dastlabki badallarni Qaytish tabiiy xususiylashtirish Davlat va shahar xonadonga, mulk meros musodara mansabdor shaxslari.

Bilvosita soliq QQS ham imtiyozli soliq stavkalari bir qator sabab bo'ladi. Birinchidan, nol darajasi. Bu belgilangan rejimi FTZ (Free zonasi Bojxona) eksport tovarlar uchun ishlatiladi. Shuningdek, uchun xizmatlarga nisbatan ishlatiladi yuklash, tashish, Rossiya hududida va bagaj va yo'lovchilar tashish orqali tovarlar xalqaro tranzit bilan bog'liq qo'llab-quvvatlash, eksport, ular Rossiya Federatsiyasi hududida yuborilgan emas, agar.

Biz QQS kabi murakkab soliq haqida gapirish davom bo'lsa, u ham oziq-ovqat, bolalar mahsulotlari, ommaviy axborot vositalari va kitob hurmat bilan kamayadi stavkasini (10%) qo'llaniladi. Shunday qilib, federal soliq qonun ularga bo'lgan talabni oshirish shunday narxlarni pasaytirish va tovarlar, bu toifalar uchun soddalashtirilgan soliq rejimini taklif etadi. Ko'rib turganingizdek, muayyan sohada faoliyat Rossiya Federatsiyasi bilvosita soliqlar, ishlab chiqarish tsikli bilan bog'liq, va byudjetiga o'z oqimi emas - yana yagona.

yana nima QQS soliq bazasini ham kiritilgan

Yuridik shaxslar va soliqqa tortish kabi uchun QQS soliq to'lash to'ldirish yakka tartibdagi tadbirkorlar:

• Olingan avanslar. Istisnolar 0% stavka (yuqorida. Qarang) mavzusi tovarlar uchun va yana 6 oy ishlab chiqarish tsikli ega mahsulotlar uchun bunday to'lovlar mavjud.
• Agentlari "moliyaviy yordam" maqomiga ega, lekin sotilgan tovarlar va xizmatlar evaziga olingan.
• tovar kredit, qarz, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki qayta moliyalash stavkasining ortiq obligatsiyalar bo'yicha foiz.
• qarshi tomon standart qoidalariga sug'urta shartnomalari bo'yicha sanab kompensatsiya.

Lekin qoidaga istisno bor. Kimning daromad avvalgi 3 oy davomida yuridik shaxs yoki tadbirkor, kamida 2 million rubl edi tegishli ariza xizmat soliq organiga yilda yozgan va QQS to'lashdan 12 oy davomida ishdan.

QQS bazasini aniqlash murakkabligi haqida

Biz faqat soliq bazasini shakllantirish qismida Soliq kodeksining 21-bobda muvofiq bilvosita soliq, QQS misol ko'rdik. Nima uchun bir misol? Bu o'quvchi asosiy hujjatlar, uning hisob-murakkabligi taqdir. yirik sanoat korxonasi uchun tegishli va muhim soliq tomonidan jazo bo'lmagan ariza sabab bo'ladigan QQS soliq qaytishini yaxshi yozilgan. auditor maxsus bilim talab qiladigan, bu ish, albatta, malakali,. Biznes maydoni korporativ daromad solig'i, shuningdek 03.21.1991, qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha "Rossiya soliq organlari to'g'risida" gi qonun N 943-1 bilan belgilanadi yil eng murakkab, shuning uchun ham bir so'zsiz ixtisoslashuvi soliq organlari o'zlari ichida bor: biri betob QQS, boshqa - daromad solig'i. Juda kam ko'pincha, yelkasiga va keyin, va ko'proq.

QQS soliq tekshiruvlarining usuli

ning tekshirish bilan bog'liq soliq "fikrini" ko'rib chiqaylik, misol uchun, bilvosita qiymati solig'i. Umuman olganda, cheklar off-sayt, Off-sayt va oldingi ikki turni o'z ichiga oladi. soliq bazasini qamrab darajasiga ko'ra tematik va keng qamrovli, aniq va tanlab bo'linadi.

QQS kameral qanday tekshirish qiladi? Soliq inspektorlari o'z ofisida uni to'g'ridan-to'g'ri olib. ularning xizmatlari uchun - ilgari tekshirilishi yuridik shaxslar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq deklaratsiyalarini berilgan va uning buxgalteriya yozuvlar va manba hujjatlar reestrini tekshirish dolzarb paytida zatrebuemye. Sayt tekshirish yuridik shaxsning (tadbirkor) hisobga bevosita amalga oshiriladi.

qoida tariqasida, murakkab QQS hujjatli tekshirishlar rejalashtirilgan chiqish arafasida soliq to'lovchi va asosiy soliq hujjat soliq auditorlar haqiqiy ta'rifi bilan o'z farqlar keyingi aniqlash uchun ularga to'lovlarni taqdim QQS bayonotlar tomonidan taqdim etilgan stol auditni amalga.

QQS, ularning soliq bazasini to'liq va soliq chegirma buxgalterlar to'g'ri ariza: QQS, bilvosita soliq misol sifatida, korxona hisobot auditorlar tomonidan ikki yo'nalishlari tekshirish ko'rsatadi.

QQS audit da sotib tovarlarni tahlil

Mehnatsevarlik, birinchi diqqat etkazib beruvchi boshlang'ich hujjatlar mavjudligini tekshirib qachon. Ular (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qator 171-173 muvofiq belgilanadi) soliq solinadigan baza va chegirib ham tovar va xizmatlarni taqdim etgan, yetkazib beruvchilar bilan bog'liq faqat ma'lum sharoitda hisobga olinishi mumkin. mavjud bo'lishi kerak Original hujjat - etkazib beruvchisi faktura, uning operatsiya unga ajratilgan kredit uchun buxgalteriya tomonidan qabul qilinadi va tegishli soliq hisobot davri (tegishli soliq deklaratsiyasini nazarda) o'rnatilgan bo'ladi.

18% bo'lgan soliq to'lash paytida kitob nashr kompaniyasi qog'oz va siyoh sotib, lekin 10% da soliq solinadigan tovar mahsulotlari (kitob) yakunladi: Bunday qoplash misol aslida quyidagi vaziyat bilan Soliq kodeksining ayrim to'lanadigan QQS ortiqcha miqdori Qaytish bo'lishi mumkin. kitoblarni sotish uchun soliq to'g'risidagi qog'oz va siyoh sotib ortiqcha soliq yuqoridagi miqdorda asosida - soliq chegirib kiritilgan.

QQS Audit ostida tovarlarni sotish tahlili

tovarlar Sotish fakturalar, aytish tekshirilishi yuridik shaxs va jurnalining uning savdosi asosida kuzatilgan (maxsus jamlama soliq registrlaridagi va soliq evaziga uchun aslida qo'lyozma bazasi) bo'ladi.

Bu test javobgar shaxslar bilan yetkazib beruvchilar va pudratchilar va hisob-kitoblar bilan hisob-kitoblar qismi Buxgalteriya registrlarida rioya taalluqli. Bu holda, taqdim etgan ikkinchi nusxalari jurnalida ilova qilinishi kerak.

(- korxonaning joriy hisobvarag'idan yoki naqd dan - naqd, har bir element etkazib berish bank o'tkazmalari tegishli hisob bo'lishi kerak uchun) bilvosita soliq QQS bo'lmagan model operatsiyalari asosida belgilanadi. Shunday qilib, deyarli yo'q bitimlar da QQS bilan kompaniya qaytishga imkon urinish belgilaydi.

soliq organlari K-hisob 201 01 610 va K-hisob 201 04 610. tovarlar (xizmatlar) sotish uchun hech qanday faktura bo'lsa ishlashini tekshirib, u bo'lgan qarshi huquqiy shaxslarning hisob counter soliq tekshiruvi tomonidan amalga oshiriladi. u bo'lmasa - operatsiya soxta emas, lekin u iqtisodiy jinoyat hisoblanadi. Shu bilan birga u tayyorlash va taqdim etgan ro'yxatga xronologik e'tibor qaratmoqda. Tanlab-counter cheklar tomonidan tayinlanadi va katta etkazib qaysi hisobvaraq-fakturalar mavjud qilinadi.

O'RNAK soliq xatolar tovarlarni sotish

korxona ta'minlash vakolatli huquqiy shartnoma dizayn qo'llab-quvvatlash bo'lishi kerak. aloqa tovarlar va xizmatlar amalga oshirish har doim QQS summasiga o'z narxlarining o'sishiga lozim qilinishi kerak. soliq bilan yoki soliq bo'lmagan - kelishuv tomonlar aniq narxini belgilangan majburiy sahna aniqlash shart. shartnoma soliq bazasini xizmat kim u edi, QQS holda narxi belgilaydi. Bu alohida yo'nalish sifatida QQS miqdorini ajratish shartnomada juda muvofiqdir.

ikkinchisi tufayli bu san'at ko'ra aslida iborat. Rossiya tomoni 424 CC shartnomada belgilangan batafsil tovarlarni narxini to'lashga.

QQS bizning sharhini tuzish, biz u, chunki uning universal xususiyatga ega ekanini, u Rossiyada amaldagi soliqlar orasida uning texnikasi uchun eng qiyin biri unutmang.

Aktsiz burch. soliq bazasi

(Ulardan eng yirik tashqari - qo'shilgan qiymat solig'i) Rossiya Federatsiyasida bilvosita soliqlar - (ko'pincha qisqartirilgan shaklda ataladi - aktsiz solig'i) aktsiz solig'i va bojxona majburiyatlarini bir federal soliq o'z ichiga oladi. U Rossiya hududida ularning savdosi kabi tovarlarning ayrim guruhlar bilan ayblanayotgan va siz Rossiya chegarasidan ularni yurasiz. yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar va dolzarb to'lovchilarning byudjet uni sanab, t iste'molchilar bor. U zot ular sotib tovarlar narxiga kiradi uchun.. soliq miqdori tovarlar narxiga shu jumladan, beri, u bilvosita soliq bir aktsiz vazifa ekanligi ochiq-oydin bo'ladi.

Qoida tariqasida, ular aktsiz solig'i avtomobillar, spirtli ichimliklar, dizel yoqilg'isi, motor yog'i, pivo, to'g'ri va motor benzin, spirt va alkogol mahsulotlari, tamaki mahsulotlari tortiladi.

Soliq kodeksining 182 ko'ra, Rossiya, bu mahsulot olish va yuborish ishlab chiqarilgan soliq to'lovchi aktsiz to'lanadigan tovarlar sotish soliq operatsiyalarini tortiladi, ayrim tovarlar (ta haq yig'ish sxemalar) o'tkazish turlari, Rossiya tashqi aktsiz tovarlar harakat operatsiya.

Nos. 1 n. 6, Art. Soliq kodeksining 182 egallash va mavzu ochishga ma'lumotlar egasiz mol bilvosita soliq uchun hech qanday aktsiz to'lanadigan ob'ektini yozilgan. Bu soliq va korxonalar ustav jamg'armalaridagi aktsiz to'lanadigan mulkni o'tkazish lozim.

Aktsiz solig'i tartibi

Aktsiz burch aktsiz mahsulotlar eksport qilish mumkin emas, ishlab chiqarish korxonalari, Davlat foydasiga keyingi rad bilan aktsiz to'lanadigan tovarlar bojxona hududiga olib yanada sanoat qayta ishlash, import uchun musodara asosiy o'tkazish birliklari orasidagi transfer, port aktsiz to'lanadigan mulkning import MIX.

2015 davr uchun aksiz bojini joriy stavkalari maqolada keltirilgan. Soliq kodeksining 193.

soliq organlari, hujjatli tekshirish fondlari, yuk bojxona deklaratsiyasi, Rossiya tashqi aktsiz to'lanadigan mahsulot eksportini ko'rsatgan transport hujjatlarni qo'llab-quvvatlash nusxasi o'tkazish uchun bank bayonotida bilan birgalikda to'lov uning qarshi tomon hujjatlar bilan hisobga soliq to'lovchining shartnoma olib.

Mehnat kodeksiga muvofiq - aktsiz tovarlar ichki amalga oshirish uchun soliq davri chegarasi orqali olib o'tiladigan uchun bir oy bor.

O'RNAK miqdori aktsiz aniqlash

Boshlang'ich shartlari: 40% etil spirt tarkibi bilan sharob ishlab chiqarish aroq. 500 l, uning ishlab chiqarish oylik hajmi bilan xarakterlanadi. Amaldagi soliq stavkasi - suvsiz etil spirti litr 210 rubl. etil spirti aktsiz miqdori 1,650 rubl sotib olinadi.

Biznes: Soliq bazasi bo'ladi: 500 x 40% = 200 l.

aroq mos aktsiz bojining miqdori sotilgan: 200 L x 210 = 42 rubl 000 rubl.

Aktsiz burch miqdori to'lanadi: 42 000 - 1650 = 40 350 rubl.

xulosa

Bilvosita soliqlar zamonaviy soliq tizimining bir moslama mavjud. alohida ahamiyat kasb u (rus 33-35% uchun) soliq byudjet daromadlari eng buyuk miqdorini beradi QQS hisoblanadi. Bu QQS soliq stavkasi iqtisodiy rivojlanishi uchun muhim rag'bat deb ta'kidlash lozim. Bu mamlakatning iqtisodiy salohiyati davomida, 1992 yildan boshlab, Rossiyada QQS stavkasi 28% dan 18% ga tushib ketdi, deb bejiz emas.

bilvosita soliq, balki aniq - bu aktsiz solig'i Eslatma. Bu QQS dan soliq daromad kattaligi kichik raqam buyurtma bor, ammo uning sur'atlari o'rta sinf uchun davlat munosabatda bir ko'rsatkich bor-da.