Bajarilmaydigan materiallar ... Yonilg'i etkazib berishni hisobga olish

Tadbirkorlik sub'ektlari, ba'zida hujjatsiz materiallarni joylashtirish kerak bo'lganda vaziyatga ega. Buxgalteriyada bu kabi operatsiyalar o'ziga xos nomga ega - qayta ishlanmagan materiallar. Bu muayyan organlarga alohida e'tibor beradigan bitimlardir. Keling, buxgalteriya hisobi tartibini batafsil ko'rib chiqaylik.

Dekoratsiya

Rossiya Moliya vazirligi 2001 yilda "MPPni ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha metodik qo'llanma" ni ishlab chiqdi. Ular qayta ishlanmagan materiallarni to'lov hujjatlariisiz tashkilot tomonidan qabul qilingan aktsiyalar deb hisoblashadi: buxgalterlar, to'lovlar so'rovlari va boshqalar. Bunday tovarlar qabul qilish aktiga ko'ra qabul qilinadi (132-shakl). U ikki nusxada tayyorlanadi. Birinchi xaridor bilan qoladi, ikkinchisi etkazib beruvchiga yuboriladi. Aktsiyada tovarning nomi, uning o'lchov birligi, miqdori, narxi, QQS bilan va QQSsiz miqdor ko'rsatilgan.

Qayta qilinmagan etkazib berishni hisobga olish

Tashkilot hisobot davrida etkazib beruvchidan hujjatlarni olish va tovarlarni umumiy qoidalarga muvofiq hisoblash uchun barcha choralarni ko'rishlari kerak. Qayta ishlanmagan materiallar MW bilan bir xil tarzda ishlatiladi. Analitik va sintetik buxgalteriyada buxgalteriya (bozor) bahosi ko'rsatiladi.

Buxgalteriya balansidagi muvozanatsiz etkazib berish DT10 (41) KT60-ni joylashtirish bilan aks ettirilgan. Pochta jo'natilgandan so'ng, haqiqiy narx belgilangan narxdan farq qiladigan bo'lsa, hujjatga o'zgartishlar kiritish kerak bo'ladi. Ushbu jarayonning tartibi qimmatli qog'ozlarni olish muddatlariga bog'liq. Agar tovarlarni joylashtirish va fakturalarni qabul qilish bir kalendar yilda amalga oshirilgan bo'lsa, qabul qilingan materiallarning narxini moslashtirish kerak, ammo farqqa emas, aksincha.

1-misol

OAJ unni etkazib berish bo'yicha shartnoma tuzdi. Mart oyida korxona hujjatsiz xom ashyo to'plamini oldi. Hisobchi bu mahsulotni yetkazib beruvchidan oldingi etkazib berish narxiga (110 ming rubl) kiritdi. Shu oyda un uni ishlab chiqarishga topshirgan, darhol sotilgan nondan tayyorlangan. Aprel oyida yetkazib beruvchi hisob-kitob hujjatlarini taqdim etdi, unga muvofiq xom-ashyo qiymati 121 ming rublni tashkil etadi. Qayta qilinmagan etkazib beruvchilarning balansida aks etamiz. Xabarlar:

• DT10 KT60 - 100 ming rubl. - un bozor narxlarida hisobga olinadi.
• DT19 KT60 - 10 ming rubl. - QQS o'z ichiga oladi.
• DT20 KT10 - 100 ming rubl. - un ishlab chiqarishga o'tkaziladi.

Ta'minlovchidan hujjatlar olinganidan so'ng:

• DT10 KT60 - 100 ming rubl. - xom-ashyoning qiymati tiklandi.
• DT19 KT60 - 10 ming rubl. - QQS bekor qilinadi.
• DT20 KT10 - 100 ming rubl. - ishlab chiqarishga etkazilgan xom-ashyoning qiymati tiklandi.
• DT10 KT60 - 110 ming rubl. - hujjatlar bo'yicha un narxiga hisobga olinadi.
• DT19 KT60 - 11 ming rubl. - QQS o'z ichiga oladi.
• DT68 KT19 - 11 ming rubl. - QQS chegirib olinadi.
• DT20 KT10 - 110 ming rubl. - ishlab chiqarish bo'yicha xom-ashyoning asosiy qiymati hisobdan chiqariladi.
• DT43 KT20 - 10 ming rubl. - baholar o'rtasidagi farq e'tiborga olinadi.
• DT60 KT51 - 121 ming rubl. - To'lov etkazib beruvchiga beriladi.

Maxsus vaziyatlar

Yetkazib berilmagan yetkazib berishga oid hujjatlar keyingi kalendar yilga o'tkazilishi mumkin. Keyin tartibga solish regulyatsiyasi baholar o'rtasidagi farqga bog'liq bo'ladi:

• DT91-2 KT60 - qarzning o'sishi va oldingi yillardagi yo'qotishlarning aks etishi (agar hujjatlardagi narxlar yozma bo'lganlardan past bo'lsa).
• DT60 KT91-1 - qarzlarni pasaytirish va oxirgi yillardagi foydalarni aks ettirish (agar hujjatlardagi baholar yozma talablardan yuqori bo'lsa).

2-misol

ZAO materiallarni yetkazib berish bo'yicha shartnoma tuzdi. 2015 yilning noyabrida qabul qilingan tomonlardan birida etkazib beruvchi hujjatlarni taqdim etmadi. Tashkilot hisobni 10 hisobida oldingi materiallar bo'yicha 24,898 rubl qiymatida hisobga oldi. Noyabr oyida tashkilot xizmatlarni taqdim etish uchun materiallardan foydalangan va shu oyda daromad olgan. Yetkazib berish uchun hujjatlar faqatgina 2016 yil aprelida taqdim etilgan. Materiallarning haqiqiy qiymati - 24780 rubl. Biz bu xaridorni sozlash va hisobga olinmagan materiallarni hisobga olishni aks ettiramiz. Xabarlar:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 ming rubl. - materiallar QQSsiz hisoblanmaydi.
• DT19 KT60 - 3798 rubl. - soliq miqdori hisobga olinadi.
• DT20 KT10 - 21,1 ming rubl. - materiallar xizmatlarni ko'rsatish uchun hisobdan chiqariladi.

2. 2016:

• DT60 KT91-1 - 100 rub. - etkazib beruvchiga majburiyatlar miqdorini kamaytirish.
• DT19 KT60 - 3798 rubl. - QQS bekor qilinishi.
• DT19 KT60 - 3780 r. - Hisobdagi QQS hisobga olinadi.
• DT68 KT19 - 3780 rubl. - materiallar bo'yicha soliq miqdorini kamaytirish.
• DT60 KT51 - 24,78 ming rubl. - To'lov etkazib beruvchiga beriladi.

Boshqa hisoblar

Zaxiralarni 15 va 16-sonli hisoblar uchun ishlatish mumkin. Keyin operatsiyani sozlash quyidagi algoritmga muvofiq amalga oshiriladi:

• DT10 (41) KT15 - zaxiralarni olish.
• DT15 KT60 etkazib beruvchiga qarz qarzining aksi.
• DT15 KT60 - xom ashyoning narxi.
• DT16 KT15 - chegirma narxidan ustun narxning oshishi.
• DT15 KT16 - narxning narxidan ortiqcha.

Misol 3

OAJ hujjatsiz ko'p un sotib oldi. Tashkilot xom-ashyolarni hisob-kitob qilish narxlarida 130 ming rubl bo'yicha 15 va 16 hisoblari bo'yicha kapitallashtirdi. Oyning oxiriga kelib keladigan hujjatlarda materiallarning qiymati 129,8 ming rublni tashkil etadi. To'lovlar hujjatlar olinganidan keyin amalga oshiriladi. Xom-ashyoni olish tarixida BU BUYURTMAChA SAVOLLAR:

• DT10 KT15 - 130 ming rubl. - xom ashyo olinadi.
• DT15 KT60 - 130 ming rubl. - qarzni yetkazib beruvchi qaytaradi.

Hujjatlar olingan vaqtida:

• DT15 KT60 - 130 ming rubl. - xom-ashyoning qiymati tiklandi.
• DT15 KT60 - 110 ming rubl. - yetkazib berishning amaldagi narxini aks ettiradi.
• DT19 KT60 - 19,8 ming rubl. - QQS o'z ichiga oladi.
• DT68 KT19 - 19,8 ming rubl. - QQS chegirib olinadi.
• DT60 KT51 - 129,8 ming rubl. - to'lov ro'yxatga olingan.
• DT15 KT16 - 20 ming rubl. - xom ashyoning narxini belgilash (oy oxirida).

QQS

San'at bo'yicha. Soliq kodeksining 171-moddasida soliq to'lovchi QQS miqdorini kamaytirishi mumkin, agar:

• Tovarlar soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun, sotish uchun sotib olinadi;
• Ular kapitallashtirildi;
• Sotuvchidan hisob-faktura mavjud.

Tasdiqlanmagan etkazib berish bo'yicha yuqoridagi shartlarni ko'rib chiqing.

Foydalanish maqsadi

Tovarlarni soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar uchun sotib olish mumkin. Har bir aniq holatda, yuqorida keltirilgan shartlarning birinchi bajarilishini tekshirish kerak.

Og'irliklar

Agar savdoda ishtirok etilmaydigan buyumlarning buxgalteriya hisobi TORG-12 tovar belgisi asosida amalga oshirilsa, tashkilot bunday xaridlar bo'yicha QQSni chegirmaga qabul qilish huquqiga ega. Audit vaqtida berilgan soliq ushbu operatsiyani haqiqiy emas deb topsa, sizning huquqlaringizni sud orqali muhokama qilishingiz mumkin.

Bunday vaziyatda tortishuvli mollarni xaridorga o'tkazish shartlari. Agar tovarlar yetkazib beruvchining joylashgan joyiga etkazib berilsa, u xaridorga tovar-xujjat topshirishga (tashuvchiga o'tkazib berishga) majburdir. Uning yo'qligi tashkilotning zaxiralarni sotib olishiga dalil bo'lmasligi, QQSni qabul qilish uchun asos yo'qligidan dalolat beradi.

Billing

Keling, hisob-kitoblar qayta tiklanmagan etkazib berishlar uchun bir necha oyni kechiktirib, hisob-kitob bo'limiga o'tkaziladi deb hisoblaylik. Bu San'atning buzilishi. Soliq kodeksining 169-moddasi. Ta'kidlash kerakki, yetkazib beruvchining jo'natilishini yoki mulkni topshirgandan keyin 5 kun ichida hisob-kitob qilish kerak. QQS faqat schyot-fakturani olganidan so'ng chegirma uchun qabul qilinishi mumkin, ammo to'g'ri soliq davrini tanlash kerak. Moliya vazirligining 253-sonli maktubiga binoan, chegirma qabul qiluvchining hisob-fakturasini olgan davrda qabul qilinishi mumkin. Ammo bunday taktikalar soliq organlari e'tiborini jalb qilishi mumkin. Keyin sud orqali bizning nuqtai nazarimizni himoya qilishimiz kerak.

Moliya vazirligining xatiga murojaat qilsangiz, amalda bu holat yuzaga kelishi mumkin. Yetkazib beruvchi hujjatda 2015 yil 17 iyul sanasini belgilaydi, ammo xaridor hisobni faqatgina 2015 yil 18 avgustda qabul qiladi. QQS faqat avgust-oyda tushishi mumkin. Soliq organlari bilan hech qanday savolga ega bo'lmaslik uchun siz avval Avgust oyida hisobni olishni tasdiqlovchi hujjatni tayyorlashingiz kerak. Bu shtamp, qopqoq maktubi, yozishmalar jurnali bo'lgan konvert bo'lishi mumkin.

Daromad solig'i

Tegishli bo'lmagan etkazib berish etkazib beruvchining hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etmagan bo'lsa, etkazib berilishi hisoblanadi. Daromad solig'ini hisoblashda bunday vositalar hisobga olinmaydi. Yuqorida keltirilgan misollarda, hujjatlarni olishdan oldin materiallar ishlab chiqarishga yozilishi mumkin. Bunday holda, tashkilot xarajatlarining bir qismi uchun AESni hisoblash uchun asos aniqlanishi kerak.

Hujjatlar deklaratsiyani topshirish sanasidan oldin xaridorga o'tkazilsa, bu tartibda hisob-kitob qilish usuli qo'llaniladi. NPP bazasi tovar sotilgan davrda pasayib bormoqda. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlarda mahsulotni ishlab chiqarishga yozilgan materiallarni tarqatish kerak. Birinchi holda xarajatlar mahsulot sotilgan davrda, ikkinchidan esa tovarlar va materiallar ishlab chiqarish vaqtida hisobga olinadi. Agar tashkilot naqd pul usulini qo'llamasa, unda qayta ishlanmagan etkazib berish ishlab chiqarishga qo'yilsa, NPP bazasini qisqartirish kerak. Bu san'atda ko'rsatilgan. Soliq kodeksining 320-moddasi.

Tovar etkazib beruvchisi deklaratsiya topshirilgandan keyin hujjatlarni taqdim etgan bo'lsa, tashkilot "tushuntirish" berishga (lekin majbur bo'lmasligini) mumkin. Hisob-kitoblardagi xatolik soliq miqdori kamaytirilishiga olib kelmadi. Shuning uchun, savdoga uchramaydigan vositalarning narxi joriy davrda aks etishi mumkin.

Agar tashkilot PBS 18/02 ni qo'llayotgan bo'lsa, kelib chiqadigan vaqtinchalik farqlar soliq aktivining shakllanishiga olib keladi. Bilançoda bunday operatsiyalarni aks ettirishingiz kerak bo'ladi:

• DT09 KT68 - soliq aktivini hisobga olish.
• DT68 KT09 - AAT uchun bazani qisqartirgandan so'ng soliq aktivini hisobdan chiqarish.